На разрешение экономических экспертиз могут быть поставлены следующие вопросы: 

  • вопросы, связанные с отражением хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности (в том числе в кредитных организациях) и их влияния по исчислению налогов (бухгалтерские и налоговые экспертизы);
  • вопросы, связанные с анализом финансового состояния организации (финансово-аналитические экспертизы);
  • вопросы, связанные со спецификой кредитных отношений (финансово-кредитные экспертизы).

 Ниже приведены расшифровки видов исследований и экспертиз, а также примерный перечень типов вопросов по различным видам экономических экспертиз. 

 Бухгалтерско-налоговое направление

  1. Исследование на предмет влияния включения искаженных данных в бухгалтерскую и налоговую отчетность предприятий и индивидуальных предпринимателей на исчисление налоговых обязательств (по видам налогов).
  2. Исследование на предмет отражения, либо не отражения предприятием определенной финансово-хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете, а также влияние данного факта на исчисление налоговых обязательств предприятия (по видам налогов).
  3. Исследование на предмет возникновения у предприятия объекта налогообложения по указанным видам налогов в результате исполнения своих обязательств по договорам, заключенным с определенными контрагентами. Если имело место возникновения объекта налогообложения, то как это повлияло на исчисление и уплату в бюджет налогов.
  4. Исследование на предмет установления суммы выручки, полученной от реализации продукции, работ, услуг. Исследование проводится как путем анализа бухгалтерской отчетности, так и путем анализа оплаты, произведенной наличным расчетом, безналичным расчетом, переуступкой права требования долга, оплатой векселями, оплатой через третьих лиц, а также бартерными операциями.
  5. Исследование на предмет установления суммы комиссионного вознаграждения. Исследование проводится как путем анализа бухгалтерской отчетности, так и путем анализа оплаты, произведенной наличным расчетом, безналичным расчетом, переуступкой права требования долга, оплатой векселями, оплатой через третьих лиц, а также бартерными операциями.
  6. Исследование на предмет отражения в регистрах бухгалтерского учета записей «двойной бухгалтерии». Если имело место неотражение, то как это повлияло на исчисление указанных видов налогов.
  7. Исследование на предмет соблюдения налогового законодательства при исчислении предприятием определенных налогов.

 

Примерные вопросы:

1. Имеются ли расхождения между данными управленческого учета  о размерах налога на прибыль и НДС за 2005 год  и  данными  бухгалтерской отчетности, представленной в ИМНС РФ за тот же период?  Если да, то каков размер занижения  этих налогов?

2. На какую сумму ООО …в период … выполнило ……работы,  и какая сумма налогов в указанный период не была уплачена ООО … с учетом того, что договоры на выполнение работ заключались с использованием реквизитов других фирм и при выполнении работ использовался собственный материал ООО?

3. Какова сумма  налога на прибыль и НДС и ….., подлежащих   уплате в бюджет в результате реализации  имущества  …….одним взаимозависимым лицом другому?

Перечень необходимых документов:

  • Налоговые декларации;
  • Выписки банка;
  • Налоговые регистры;
  • Бухгалтерские документы, отражающие хозяйственные операции, формирующие налогооблагаемую базу по налогу (счета-фактуры, накладные и т.п.);
  • Первичные бухгалтерские документы;
  • Бухгалтерские регистры в разрезе аналитического и синтетического учета;
  • Инвентаризационные описи на начало и конец исследуемого периода (при определении сумм расхождений в данных складского и бухгалтерского учета продукции, материалов и товаров);
  • Кадровая документация и бухгалтерские документы по учету рабочего времени, по начислению и выплате заработной платы (при решении вопросов о начислении и выплате заработной платы работнику). 

 

Финансово-кредитное направление 

  1. Исследование на предмет соответствия данных бухгалтерского учета о расходовании ссуды ее целевому назначению. Соблюдены ли при получении ссуды принципы кредитования.
  2. Исследование на предмет установления размера сумм основных и оборотных средств предприятия, которыми оно обеспечивало возврат ссуд по кредитным линиям.

 

Примерные вопросы:

1. Имеют ли место несоответствия между данными бухгалтерской отчетности предприятия …., представленной в налоговом деле (в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет этого предприятия), и данными соответствующей отчетности, находящейся  в составе кредитного дела  банка….  относительно выделенного предприятию ООО «ХХХ» кредита в размере …… рублей  в рамках договора  № …от …..?

2. Имеются ли по данным отчетности ООО «ХХХ», представленной в налоговом деле этого предприятия, в течение ……гг. возможность исполнения обязательств по перечисленным кредитным договорам?

3. Имеются ли по данным документов налогового дела и кредитного дела банка ….., отражающих финансово-хозяйственное положение предприятия ООО «ХХХ» в течение ……гг., признаки искажения показателей отчетности и признаки банкротства предприятия отчетности ООО «ХХХ»?

4. Соответствует ли документальное и технико-экономическое обоснование, представленное руководителем предприятия …… в …….банк…., документам бухгалтерского учета и отчетности, характеризующим их хозяйственное  и финансово-экономическое положение, имеющимся в налоговых инспекциях на соответствующий момент оформления,  получения и использования кредитов…….:

- относительно кредита в размере …… рублей  согласно  договору  № …от …..;

- относительно кредита в размере …… рублей  согласно  договору  № …от …..

5. Идентичны ли данные бухгалтерской отчетности предприятия ООО «ХХХ», предоставленной  руководителем и главным бухгалтером этого предприятия  в …….банк….  для получения и использования кредита (ов)…… , данным соответствующей отчетности, имеющейся в налоговых инспекциях по месту постановки на налоговый учет этого предприятия,:

 - относительно кредита в размере …… рублей  согласно  договору  № …от …..;

- относительно кредита в размере …… рублей  согласно  договору  № …от ……?

6. Имеются ли в объеме представленного на экспертное  исследование массива документов несоответствия/расхождения/искажения в соответствующих данных взаимосвязанных  документов, а также факты нарушения/отступления от нормативных и методических правил/ требований документального оформления кредитов относительно кредита, выделенного заемщику ООО «ХХХ»  в банке………в рамках кредитного договора № …от

 7. Получались ли организацией…. в период с 2001г. по 2005г. кредиты, если да, то в каком размере, на каких условиях, каким образом использовались кредитные средства? Имели ли место факты «перекредитования» - использование вновь полученных кредитных средств для погашения задолженности по ранее полученным кредитам?

8. Имелась ли у мэрии города финансово-экономическая возможность для исполнения солидарных обязательств перед коммерческим банком, вытекающих из  договора поручительства № … от…, и если да, то за счет каких средств?

9. Имеются ли расхождения между  данными  документов, характеризующих хозяйственное  финансово-экономическое положение организаций………, имеющимися в документообороте организаций и представленными  ими в налоговую службу и в Сбербанк для оформления кредитов по состоянию на дату оформления кредитов?

10. Соответствует ли технико-экономическое обоснование, представленных  организациями для оформления и получения кредитов в СБ, документам бухгалтерского учета и отчетности, характеризующих их хозяйственное  финансово-экономическое положение, находящихся в документообороте организаций и в налоговых службах по месту их регистрации

11. Каковы негативные финансово-экономические последствия для финансового состояния коммерческого банка и вкладчиков КБ от банковских операций, произведенных в результате уступки прав требования по договору межбанковского кредита?

12. Имеется ли у следующих предприятий: «…», «…» и «…», по данным балансов и прилагаемым к ним отчетов, полученных в ИФНС районов, по месту постановки предприятий на налоговый учет возможность исполнения обязательств по кредитным договорам……?

13. Каков размер убытка, причиненного бюджету РФ и бюджетным учреждениям в результате привлечения в  бюджет в качестве источников финансирования векселей банков и коммерческих предприятий  и их реализации  с «дисконтными потерями».

14. Каков размер убытка, Определение убытка, причиненного   бюджету субъекта РФ   и  бюджетному учреждению, возникшего в нарушение требований бюджетного кодекса РФ в результате привлечения этим учреждением банковских  кредитов.

 

Перечень необходимых документов:

  • Бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и приложения к нему, расшифровки статей бухгалтерской отчетности);
  • Кредитный договор;
  • Выписка банка;
  • Бюджетная смета с утверждением лимитов расходования бюджетных средств;
  •  Кредитное дело;
  • Бухгалтерские регистры, отражающие движение кредитных средств;
  • Прочие бухгалтерские документы.

 

По направлению, требующему проведение анализа финансово-хозяйственного состояния хозяйствующего субъекта 

  1. Исследование на предмет изменения платежеспособности предприятия за определенный период времени.
  2. Исследование на предмет изменения состояния кредиторской задолженности предприятия за определенный период времени.
  3. Исследование на предмет влияния на состояние задолженности и платежеспособности предприятия определенных финансово-хозяйственных операций.

 

Примерные вопросы:

1. Подтверждаются ли факты необоснованного отвлечения оборотных средств учреждения «………» в форме необоснованной выдачи денег из кассы в подотчет, последующего безвозмездного пользования этими средствами в интересах третьих лиц и их несвоевременного возврата в кассу? Если да, то каков размер процентов за пользование денежными средствами при применении ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период необоснованного отвлечения оборотных средств?

2. Какие недостатки в ведении бухгалтерского учета и какие отступления от требований законодательства, нормативных актов (положений, инструкций) общего, ведомственного и локального характера и иных нормативно-методических материалов, регулирующих учет,  управление  и  контроль  финансово-хозяйственной деятельности имели    место    в    «……»    в период     ……?

3. Как оценивается полнота и достоверность формирования показателей в бухгалтерской и налоговой отчетности, уровень и динамика показателей финансово - хозяйственной деятельности учреждения «……….» в течение периода  „………..?

4. Какие финансово-экономические последствия для финансово-хозяйственной деятельности организации … и/или для деятельности и интересов третьих лиц наступили в результате проведения сделок по поставкам топлива  и его списанию на производство тепловой энергии в рамках регламентируемой деятельности этой организации?

5. Каково хозяйственное положение и финансовое состояние организации на момент получения кредита в банке по данным его отчетности, представленной в ИФНС районов, по месту их постановки предприятий на налоговый учет?

6. Являлись  ли причинами ухудшения платежеспособности предприятия …..в течение ….года следующие  хозяйственные операции (сделки):

-  выполнение предприятием обязанностей поручителя  по заключенным им договорам поручительства;

-  не  принятие мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности;  

-  расходование средств  предприятия на приобретение автомобилей;

-  расходование средств предприятия на содержание социальной сферы;

-   реализация продукции через посредников,  по ценам, ниже рыночных.

 7. Допущены ли нарушения  требований нормативных актов при заключении  и исполнении толлинговых контрактов, заключенных организацией…..:

-    с фирмой «….» по контракту  № … от … г.;

-    с фирмой «….» по контракту  № ….от … г.

8. Каков финансовый результат (прибыль или убыток) от  исполнения …. контрактов  №№., имеются ли иные неблагоприятные экономические последствия ( недополученный доход - упущенная выгода) ?

9. Имеются ли различия по структуре и показателям себестоимости между стоимостью оказываемых услуг по переработке давальческого сырья и выпуском продукции для реализации иностранным партнерам?

 

Перечень необходимых документов:

  • Бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и приложения к нему, расшифровки статей бухгалтерской отчетности);
  • Бухгалтерские регистры;
  • Прочие первичные бухгалтерские документы.

 

Другие направления 

1. Установление источников  и суммы затрат, связанных с учреждением предприятий.

2. Установление доли учредителя  в имуществе  предприятия (ООО, ЗАО).

3. Способно ли было предприятие ООО …момент признания его банкротом обеспечить выполнение обязательств должника перед его кредиторами?

4. В результате каких сделок, произведенных ООО, произошло снижение обеспеченности ООО всеми активами и оборотными активами?

5. Имело ли место ухудшение   платежеспособности предприятия за период  руководства данным предприятием  внешним управляющим?

6. С учетом материалов дела и данных бухгалтерского учета предприятия установить: осуществлялись ли ОАО хозяйственные операции, которые могли привести к созданию его неплатежеспособности?

Данный перечень вопросов не является исчерпывающим. Перечень документов, необходимых для проведения исследований, оговаривается в индивидуальном порядке, согласно специфике поставленных вопросов.